Page 63 - 业财融合背景下会计信息化研究

第二章 银行会计

易正常程序视为会计舞弊的迹象。
Green 和 Choi 采用了与人工神经网络相关的计算技术，在原来的会计财务
舞弊信息库以数据分析为基础依托的模型基础上，构建了一种关于 2016 年会计

金融欺诈的预算判断虚拟模型，可以在数据分析后初步了解到，这种舞弊虚拟模
型对于判别随机样本舞弊很有成效。
常华兵通过借助实践深入地探究了银行的会计风险，创设了关于银行会计风
险的几个集中模型，在这些集中模型中，他将银行的会计风险大致细化成为集中

会计管理的规范、理论、行为、错误认识等，同时详细论述了会计风险的表现形
式和四个主要方面，并且提出了一套应对措施和控制的方法，这个研究成果在中
国仍然有许多值得我们学习和借鉴的地方。这个成果放在现在依旧有值得借鉴的
地方。

三、商业银行会计风险形式及原因分析

会计风险是指根据各国会计制度的规定制作财务报表时，由于汇率变动而引
起某些项目价值变动的可能性。会计风险与商业银行密不可分，各个环节都存在

着会计风险。在各项经营活动中，每一笔业务都离不开会计，会计核算自身就存
在风险，并且由于商业银行的分支机构过多，分布地区较为广泛，机构员工数量
很多，每天处理的会计业务种类繁多，交易金额量大，容易造成银行内控制度松
散，一个地方发生漏洞就牵扯到各个层级，引起银行会计风险。会计风险又容易

引起信贷风险，商业银行的主要创利来自投放贷款额，一旦引起信贷风险，银行
经营便易失控，将发生难以挽回的经济损失，也加大了商业银行的风险系数。目
前，中国商业银行会计风险的主要表现形式为会计核算风险、内控制度风险、票
据结算风险、人员操作风险与信息风险。对于会计风险，着重分析核算风险、内

控风险、票据结算风险以及信息风险等几个方面。
（一）会计核算风险
会计核算风险是商业银行最为重要的风险之一。数据在进行核算时难免会产
生差错，核实人员的失误或者小数计算的差异，都会使得结果有所差别。核算的

风险有些可以避免，有些不能归零只能降到最低。若因为会计人员核算不准确、
不严密，操作业务核算方法不正确，缺少业务复核，导致借贷收支不平衡，从而
引起错账，客户业务出现差错，最终引发会计核算风险，不利于商业银行的发展。

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