Page 143 - 业财融合背景下会计信息化研究

第五章 会计信息化后的管理

六、会计信息化后内部控制存在的问题及改进

（一）会计信息化条件下内部控制存在的问题
对现阶段的企业内控工作进行分析，不难发现会计信息化条件下的内控管理

工作存在以下问题。
1. 企业内部风险评估难度加大
风险是企业运营过程中不可避免的问题，然而在落实了会计信息化内控管理
之后，风险评估的范围被加大，如果内控管理层面下的职责分离的执行不到位，

信息系统无法完成身份识别，更无法进行权限控制。另外，产生了系统设备风险
以及业务流程风险。立足于网络计算机、互联网的会计信息化内控管理极容易因
断电、火灾等情况出现系统故障，继而损失相关的数据。因为会计信息化系统改
变了传统的会计业务流程，信息系统的授权文件或是各种口令取代了传统的签名

或者是盖章处理，口令等被不法分子盗取的概率增大，内控管理的安全性难以保
障，企业丢失数据、资料泄密的风险也随之增加，内控的质量、效果都难以尽如
人意。
2. 内控系统缺乏安全性与保密性

在会计信息化模式之下，各类会计信息被存储于不同的磁性的存储介质中，
这一情况方便了数据的取用以及资源的共享，然而也增加了信息数据被篡改、增
删、伪造、破坏的风险，且即便是信息资料被恶意的篡改，因为不会留下痕迹，
也难以及时地发现。另外，现阶段企业会计信息化管理过程中所使用的软件提供

了包括取消、反过账、复核、反结账等在内的诸多功能，一定程度上加大了会计
数据处理工作的灵活性、可变性以及可修改性。相关会计人员的专业素养较低，
对内部控制系统的安全保密规范认识不到位，是造成整个系统的安全性与保密性
减弱的直接原因。

3. 内审工作不到位
内部审计工作的落实可以提升会计信息化内控管理的质量，然而受客观条件
的影响，现阶段企业还未能充分地认识到内审工作的重要性，内审工作的落实被
忽视，不仅影响了信息化的会计工作，更会对企业的内控管理产生不利的影响。

4.“人”作用未充分的发挥
由于内部审计是独立、客观的保障和咨询活动，其目的是组织增加价值和提

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