Page 300 - My FlipBook

第十章 固定资产投资审计

报告、在确认投资主体是形成的投资合同、在招投标阶段之后确定了施工主体后形成施工

履约规范的施工总承包等施工和监理类合同、施工方合同，这些对决策信息和法律法规具
象的履约承诺，就是审计标准对于项目顶层目标的集合。因此职能部门在开始监督投资的
全过程跟踪审计中，应以以上列举的各类文件中所列的决策结果和履约承诺作为审计标准。

3. 以跟踪审计的目标和效能目标作为审计标准
审计机关介入项目的监督后，通过充分的取证确认疑点后根据流程出具了相应的报告
或以提出各类合理化建议的形式，促进各类建设主体在履约的过程中能保证行为的符合度

和结果的有效性。固定资产建设过程的产出，除了转资后形成的资产之外，它是在社会中
一系列效能的结合体，可以观察的是，以高速公路为例，高速公路的建成通车本身是资金、
人力和物力的资源转化结果，它意味着更高的物流效率、社会公众流动的便捷性，也意味

着对高品质土地的消耗、对沿线居民的噪声污染和对生态环境的侵犯，这些利益的获得和
资产的代价，都必须得到充分的核算和计量，这些收益和代价都是有具体的管理要求和标

准的，在项目启动之初，这些也是必须作为参考的标准，因此核算和计量不仅仅是一系列
的数字，还是这个项目本身应该的责任和义务，审计监督部门除了观察项目行为的合规性，
还需对项目本身的其他效益进行判断和确认。

4. 国家、行业的技术标准与业务规范要求
主要包括：国家及地方预算定额、计量计价标准、工程技术标准、施工验收规范以及

有关技术经济分析参数指标等。

三、固定资产投资跟踪审计方法

（一）固定资产投资审计方法分类

固定资产投资跟踪审计方法主要分为 3 类，一类是以获取审计信息的方法为分类，二
是以审计方法的逻辑性分类，三是以审计的覆盖面分类。

1. 从获取审计信息的方法分类
（1）审阅法
审阅法是监督工作中最常用的方法，它在跟踪审计中可以应用于所有的阶段。审阅法

的目标不是审阅本身，它只是对方式的描述，它的目标是利用审阅的方式调用、汇总两方
面的信息，一方面是审计标准的集合，一方面是现实项目的各类数据和实现的结果，审阅

法对两者的比较以及经过专业和全面的诊断，发现两者之间的差异点，这个差异点可以经
过取证后成为项目的问题，也就是说通过审阅形成的差一点就是审计疑点的初始集合。
（2）访谈法

是审计团队融入被审计单位的一种有效方式，通过访谈实现的人脸识别有助于提高
双方的互信，访谈也是一种信息试探和获得回馈的方式，审计人员依赖于丰富的访谈经
验，可以根据访谈气氛、双方问答的进展、问题的接纳和回避情况，能掌握到各建设主

291