Page 104 - My FlipBook

第四章 内部控制

段的基础上需要设计出多层次具体的流程，每个具体流程要明确工作内容、方法、步骤以

及相应的表单等。相比较而言，人们对内部控制设计、内部控制监督关注程度高，研究得
比较深入，而对内部控制执行关注不够，研究得也不多，这或许是内部控制执行不力的一
个重要原因。
（三）内部控制设计流程

内部控制设计流程，就是内部控制设计的程序，包括以下基本流程。
设计准备。设计准备是内部控制设计的首要环节，是内部控制设计的基础。这个阶段

的主要工作包括界定需求、分解目标、成立小组、收集信息、初步了解、制订计划、编制
方案、下发倡议等。
设计实施。设计实施是内部控制设计的重要环节，是内部控制设计的关键，是内部控

制设计的实质性阶段，是内部控制设计项目组成员具体落实内部控制设计方案的具体操作
过程。内部控制设计实施的具体流程因单位、项目以及管理要求等的不同而不同，基本流

程包括调查评价、描述流程、识别风险、评估风险、选择策略、鉴别环节、确定措施、整
合流程、明确责任、完善证据、编制文档、设计手册、优化制度等。考虑到行政事业单位
对制度的高度认同和有效执行，根据内部控制措施对现有制度进行完善，制度修订后下发

执行。
试行完善。试行完善是内部控制设计的必不可少的一个环节。这个阶段的主要工作包

括局部试行、修改完善、全面推广等。
内部控制设计阶段主要工作是梳理业务流程、编制内部控制手册、制定和完善制度等。
（四）内部控制执行流程

内部控制执行流程，就是内部控制执行的程序。内部控制执行，是全员参与的内部控
制的日常工作，要融入到日常经营管理工作之中，因此，内部控制执行的流程应该与主体
日常经营管理业务流程相一致。内部控制执行是在内部控制设计的基础上进行的，应该持

续不断地进行环境分析、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、控制记
录、控制报告等。一般地说，内部控制执行要根据已经设计建立的控制标准衡量实际工作
情况，对实际执行情况偏离标准的误差进行鉴定、分析和矫正，重点是岗位设置、职责分

工、制度执行、措施落实等。就独立部门的内部控制执行工作而言，内部控制执行流程简
单分为内部控制执行基础、执行实施、执行效果等基本流程。

内部控制执行基础，主要包括夯实基础、设置岗位、职责分工、制定规划、下达计划、
明确目标、学习标准、有效沟通等。
内部控制执行实施，主要包括分析环境、遵循政策、贯彻制度、落实措施、预警风险、

记录控制、编制台账、优化设计等。
内部控制执行效果，主要包括汇总记录、报告结果、传递信息、考核奖惩等。

95