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财务管理与资产管理研究

（五）内部控制监督流程

内部控制监督流程，就是内部控制监督的程序，包括内部控制监督准备、监督实施、
监督报告和监督改进等基本流程。
内部控制监督准备阶段需要做的工作很多，主要包括内部控制监督项目立项、组成内

部控制监督小组、监督前调研、制定内部控制监督方案、下达内部控制监督通知书等。
内部控制监督实施阶段是对内部控制监督的关键阶段，基本步骤包括了解控制目标、
进行风险排序、关注关键控制、收集相关信息、实施测试、汇总缺陷等。

内部控制监督报告阶段是内部控制监督的一个重要环节，主要包括：
内部控制监督改进阶段是落实内部控制监督结论的阶段，关系到监督作用的发挥。内
部控制监督改进阶段的工作是复杂的，不可能程式化，一般而言，应包括了解监督结论的

落实情况、现场查实整改措施的效果、跟踪风险问责结果、关注持续优化进度等。
这里需要特别说明的是，总体上来说，基于风险管理的内部控制过程可以简单归纳为

目标确定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、内部监督等基本程序，从而构成
内部控制构建与实施及其监督的连续不断的动态过程。
（六）内部控制流程的实施步骤

1. 制定内部控制流程梳理的工作计划和时间表
首先行政事业单位需要明确内部控制流程梳理的工作目标和流程。内部控制流程梳理

的工作目标是确保行政事业单位内部控制的有效性和规范性，使行政事业单位能够识别和
解决存在的风险和问题，建立完善的内部控制机制和体系。内部控制流程梳理的工作流程
包括：梳理业务流程、评估风险、制定控制措施、建立内部控制体系等。其次行政事业单

位需要确定内部控制流程梳理的责任人和时间节点。责任人应当具有较高的职务和能力，
负责协调和组织内部控制流程梳理工作。时间节点应当根据行政事业单位的实际情况和工
作量来确定，以确保内部控制流程梳理工作能够按时完成。最后行政事业单位需要制定内

部控制流程梳理的具体工作计划和时间表。工作计划和时间表应当详细、具体、可操作，
并与行政事业单位的实际情况相符合。例如，行政事业单位可以根据各个业务流程的复杂
程度和风险程度，分阶段进行内部控制流程梳理工作，并制定相应的时间节点和工作内容，

以确保内部控制流程梳理工作的有序进行。
2. 分析和评估业务流程

财务流程是行政事业单位最为核心和关键的业务流程之一，行政事业单位应该对财务
流程进行全面的分析和评估进而识别潜在的财务风险和问题，并采取相应的控制措施和管
理制度，确保财务流程的规范和有效。其次采购流程是行政事业单位的重要业务流程之一，

涉及行政事业单位的采购管理、供应商管理、物资管理等方面。行政事业单位应该对采购
流程进行全面地分析和评估。通过分析和评估，行政事业单位可以识别采购流程中存在的

潜在风险和问题，并制定相应的控制措施和管理制度，确保采购流程的规范和有效。
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