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第四章 内部控制

第二节 内部风险评估

一、风险评估重要性的认识

风险评估是单位自我内控管理的动态化管理过程，是内部控制活动的起点和重要环节。

事业单位资金的主要来源是财政拨款及完成特定任务的无偿性资金。虽然事业单位不是为
了营利，但要履行好国家赋予的职能职责，服务好社会，确保事业可持续健康发展，风险
评估在防范廉政风险和业务风险方面起着非常关键的作用。一方面，被曝光出来的贪污挪

用公款、私设“小金库”、超标超范围报销费用、侵吞滥用国有资产等违纪违法现象屡见
不鲜，也暴露出事业单位正面临着公信力丧失、权力失控、行为不当、贪污舞弊等风险。

事业单位通过风险评估，对关键业务的关键风险点采取有效措施进行事前防范，确保每一
个关键环节处于有效的控制和监督之下，极大有助于防范舞弊和预防腐败，是保证干部清
正、单位清廉、政治清明的有效手段。另一方面，风险管理目标与内部控制目标一致。风

险评估不单纯在规避舞弊、腐败等“负面”风险上起作用，同时也在防止工作效率和资金
使用效益低下、经济活动不注重绩效、影响单位战略目标实现等方面发挥着积极的作用。

二、风险评估程序

以下结合行政事业单位实际。具体分析风险评估程序在行政事业单位的运用及特点。
风险评估程序一共包括四个部分。设定目标、找出实现目标的风险、评估风险、最后管理

风险。
（一）设定内部控制目标

设定内部控制目标。先要进行工作流程的梳理。以某县财政局的经济建设股为例。这
个股的工作内容是分管上级拨付用于病险水库、农田改造等支农项目的专项资金。在这个
工作内容中。主要涉及两个工作流程。项目资金管理和项目资金会计核算。其中项目资金

管理这一流程中。有项目申报、资金批复、项目前期管理、拨付启动资金、拨付进度资金
和项目竣工管理等业务节点。在拨付进度资金这一环节。确保项目进度资金按照真实的项
目进度拨付。就是项目资金管理这个流程中的一个目标不同行政事业单位的内部控制目标

是不一样的。在实际工作中要认真进行目标识别。把风险评估的第一步做好。才能继续后
面地找出实现目标的风险、分析风险和管理风险。
（二）找出实现目标的风险

风险评估的第一步做好后。接下来思考哪些事情可能会对内部控制的目标实现产生影
响？这些事情，把它称为风险事项。以某县财政局经济建设股为例来分析如何找出实现目

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