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财务管理与资产管理研究

标的风险。该股室涉及的工作流程。即项目资金管理和项目资金会计核算。在项目资金会

计核算这个工作流程中，有整理原始凭证、审核原始凭证、编制记账凭证、审核记账凭证、
登记账簿、对账、编制财务报告、整理归档等业务节点。其中一个业务节点是对账。这个
业务节点的目标是确保账证相符、账账相符、账表相符。这个内部控制目标的实现。面临

哪些风险事项呢？第一个风险事项：是否及时查出和更正对账过程中发现的未达账项：第
二个风险事项：专户之间资金拨付是否串户。这样就识别出了关于“确保账证相符、账账
相符、账表相符”这个控制目标的风险事项。

（三）评估风险
评估风险是在风险识别的基础上对风险发生的可能性及其影响程度等进行分析判断。
以确定风险重要性水平的过程。方法采用定性与定量相结合，按照风险发生的可能性及其

影响程度等。对识别的风险进行分析和排序。确定关注重点和优先控制的风险应当充分吸
收专业人员。组成风险分析团队。按照严格规范的程序开展工作。确保风险分析结果的准

确性。行政事业单位的工作内容和特点决定了。在进行风险评价时。很难把业务完全交给
第三方中介机构。
（四）管理风险

管理风险也称风险应对策略。风险应对策略有四种。举例说明，某人办了个农场，租
一千亩地。那么这个人面临什么风险呢。首先是天气。如果天气不太好，就要赔钱。第二

种风险，农场雇了许多工人，但这些工人突然家里有事、辞职、身体不好等各种原因。在
农忙的时候都不能上班。农作物就会坏在地里。这个人为了降低这些风险，想了几个办法。
首先，他到期货市场买了个对冲天气的期货合约。然后到保险公司为员工的尽职敬业投了

一个保险。最后制定了一个制度。工资分为绩效和基本工资。平时每个月只发基本工资。
等农忙结束。农作物全部卖出去了。才把一年的绩效工资发给工人这三件事就是风险管理
的方法，对冲和投保叫做风险转移。工资改革叫做降低风险。当然，他还有另外两种方法。

一种是不种地了，这叫风险规避。还有一种就是随他去吧，能怎么样就怎么样吧，这叫接
受风险。企业在风险应对策略上任选一种都可以。行政事业单位由于本身的工作特点和控
制目标的不同。在风险应对策略上具有特殊性及限制性。比如：财政部门在管理国家专项

资金时。认为风险高，干脆不做这件事情，可能吗？在评估关系到公共服务与民生项目时。
行政事业单位不能因为风险高就规避风险而拒绝实施所以在风险对策上，行政事业单位的

选择比一般组织难度更高。

三、风险评估工作机制构建思路

（一）风险评估工作组的设立

从独立性、专业性和内控管理经验上考虑，优先选择借助第三方社会中介力量开展风
险评估，其次选择不直接接触经济业务的纪检监察审计部门兼任。但多数事业单位机构设

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