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第四章 内部控制

4. 内部控制管理体系不完善

首先，行政事业单位内部控制管理体系不完善表现在运行机制不完善，重要节点的工
作流程规划科学性不足以及相关提示提醒机制缺失，在实际工作中不但会增加工作失误风
险，且工作流程中出现问题容易错过有效解决的最佳时机。其次，行政事业单位内部控制

管理体系还存在监督反馈机制不完善的情况，具体表现在内部控制重要控制节点的工作留
痕和事后监督考核机制的缺失，内部控制工作中重要材料没有进行收集整理和保存，导致
工作中如果出现问题，也难以追根溯源，出现责任不清，推诿扯皮等现象，而缺乏事后监

督考核机制，既不利于及时了解单位内部控制工作的执行现状，也不利于事后对于单位整
体内部控制管理工作的优化提供经验。
（二）行政事业单位内部控制实施策略

1. 打造良好的内部控制环境
一是应该强化内控意识，进一步提升单位对内控建设的重视程度。相关负责人需要为

单位内部控制实施情况负责，树立起相应的责任意识，为内部控制的贯彻落实营造出良好
的环境氛围；应该打造相应的管理文化，加速内控环境建设，主动参与相关工作，确保内
控工作的顺利实施。二是应该完善相关管理制度，优化岗位设置。行政事业单位应该依照

内部控制规范的要求，全面梳理相关法律法规，修改和完善自身的管理制度，确保其能够
被落实到日常经营管理中。应该梳理好业务流程，确定关键岗位职责，推动业务活动决策、

执行和监督职责的相互分离。三是应该做好岗位人员选拔工作，强化业务培训。单位应该
做好人员选拔，确保其具备良好的岗位适应能力，包括知识、技能、从业资格等。从适应
时代发展需求的角度出发，行政事业单位必须做好相关岗位工作人员的业务培训，帮助其

深入了解最新的法律法规政策，督促相关人员自觉提升自身的业务能力。四是应该明确负
责人在内部控制建设和实施环节的责任。我国行政事业单位采用的是行政首长负责制，由
单位一把手承担业务活动的相关责任。因此，行政事业单位必须切实做好内控体系建设工

作，将单位负责人在内控建设、执行和监督管理方面的作用发挥出来，借助分工、授权等
方式下达工作任务，树立全员内控理念，为内部控制的实施打造出良好的内部环境。
2. 完善内部控制工作机制

行政事业单位在开展经济活动时，必须推动决策、执行和监督实现相互分离，这是防
范舞弊行为、预防贪腐问题的关键。在对单位内部决策机制进行构建的过程中，行政事业

单位应该强调不相容岗位分离和过程分离，设置完善的议事决策机制和岗位责任制，在服
务相关规定要求的前提下，依照内部控制的要求，对工作机制进行设置和完善，最大限度
满足业务活动需求。在行政事业单位中，大宗资产采购、大额资金使用以及投融资业务等

一般都是由领导班子集体决定，一些比较复杂或者专业的经济活动需要听取专家的意见和
建议，关系公众权益的事项则应该通过听证会等方式收集公众的意见。一些重大事项的决

议必须形成书面报告，将每个议事成员的意见真实地反映出来，明确成员的能力，为后续
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