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财务管理与资产管理研究

的规范强调格式与内容，许多单位都是自己设计。这就导致了不同单位的评价报告有所差

异，甚至相同单位不同工作人员制作的评价报告都有差异。这对单位内部分析、改正内部
控制存在的问题有着很大的阻碍作用，而且对于各个单位之间互相沟通、相互借鉴经验也
形成了阻碍，因为格式不统一，在进行沟通时就显得混乱，不能很好地找到对方单位与己

方单位相同或相似方面的问题及解决方法，浪费时间；由于评价中应包含内容的不同很容
易出现内部控制报告有多有少，篇幅不一，极有可能出现“你有的我没有，我有的你没有”
这种情况，导致无法沟通，无法相互借鉴，严重阻碍了内部控制的完善与发展，结果就是

内部控制没有实际意义。
（二）行政事业单位内部控制评价基础工作不过关
1. 内部控制评价执行人员水平不够

由于各个单位对于行政事业单位内部控制评价作用的忽视，工作人员都对该项工作敷
衍了事，一般也没有指定人员来做相应的工作，都是随机分配甚至是给新人找点事做，有

经验的“老人”更愿意做一些他们认为其他有意义的事，结果就是从事内部控制评价的人
经常变换，水平不一。由于单位的不重视，虽然内部控制评价有相应的预算存在，不过单
位领导更愿意将该预算用到别的地方上，所以导致内部控制评价工作人员所能得到的资源

不足，也没有进行过相关的培训所以没有经验，可以说对内部控制评价一无所知，这就导
致工作过程中相关人员一头雾水、无从下手、积极性不高，感觉该工作乏味无趣甚至是浪

费时间，便丧失积极性，就不去积极地学习并充实相关的知识与技巧，结果就是很机械地
完成任务，没有起到内部控制评价应有作用。
2. 内部控制评价方法不准确

现如今使用的内部控制评价方法的主观性太强，一般都是根据工作人员的主观判断来
提出问题并做出解决方案，尤其是调查表法，是通过对得到的数据讨论，得出相关结论。
但是上面提到内部控制评价人员的工作水平并不过关，很可能做出错误的判断。因此应对

内部控制评价方法作出调整，尽量做到让毫无经验的人凭借该方法能够完成较为准确的内
部控制评价。
3. 内部控制评价报告流于形式

因为相关单位对内部控制评价的不重视，以及相关工作人员的水平不高，而且很多人
对内部控制的理解也不是很正确，内部控制的执行情况也不尽理想。加之内部控制评价报

告内容与格式缺乏统一标准，结果就是评价报告无法达到正规要求。很多人认为内部控制
就是一些规范、准则，或者认为内部控制就是控制经济活动，一些人甚至对内部控制的定
义还不理解，这就很难进行有效的内部控制，所以以此进行的内部控制评价就困难重重，

最后导致工作人员无从下手，只是为了完成任务走走形式，根本没有实现内部控制评价的
意义，没有达到其效果。

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