Page 124 - My FlipBook

第四章 内部控制

计，合理划分为：审计实施、缺陷认定、报告编制三个阶段来进行。在内控审计工作的具

体实施过程中，要按照财务状况与内控管理情况，做好拟测试控制选择，同时本着重要性
的基本原则，从单位层面、业务层面、财务层面等环节入手，对相关的审计与评价要素进
行确定，指出内控审计关键风险点，提前采取有效的控制措施进行相应整改。广泛搜集更

多充分、有效的数据信息，以此对内部控制存在的缺陷进行认定，适时提出有效的审计整
改结论。在选择审计方法时，要结合单位当下管理情况，妥善选择问卷调查、现场勘察、
实地查验文件记录、询问访谈、穿行测试、抽样与比较分析等，保证审计方法选择与使用

的合理性，为高质量的内控审计执行提供可靠保障。
（五）建立经济活动风险评估机制
充分发挥内控审计的监督与约束作用，对单位内部经济活动设计与执行实施动态监管，

强化经济活动风险控制，确认相应的风险评估制度是否规范完善，从全局性角度出发，对
单位战略规划、经济业务、财务活动等开展客观、系统的审计评价，以便风险问题的及时

发现。第一，建立风险评估制度。发挥内控审计的职能所在，定期组织召开经济活动风险
评估活动，以季度、半年度及年度为单位进行；当单位内外部环境、管理需求、经济活动
等出现重大变化时，要认真做好经济活动风险的重估与控制；第二，内部执行风险。从单

位整体角度出发进行风险评估，重点关注单位内部控制活动、内控制度建设、关键岗位设
置、财务信息编制等业务环节，通过风险识别、分析与控制，将各类风险隐患扼杀在萌芽

阶段；第三，经济活动风险。针对该业务层面的风险识别与评估，要从财务收支、预算管
理、政府采购、资产管理、项目建设等领域进行重点关注，保证内控审计面面俱到，以取
得更理想的审计监管效果。
（六）做好审计监督强化结果运用

针对被审计对象内部控制审计中所发现的问题隐患，要采取有效手段进行改进，并做
好后续的跟踪审计，以此来优化审计监督效果，保证相关整改措施准确落地。审计人员通

过定期或不定期监督方式，对被审计对象的内部控制制度执行与问题整改情况进行监督检
查，一旦发现内部控制中存在弊端问题，适时提出针对性的改进意见，及时堵塞漏洞问题，
持续完善内控管理体系。在审计结果运用中，要认真参考内控审计执行结果，本着公平、

公正的基本原则，做出正确、客观的综合评价，结合审计工作中发现的弊端问题，提出审
计整改意见，统一整理成审计报告形式，督促各单位部门限期整改。同时，要结合审计执

行结果，对相关部门及岗位人员采取相应的处理措施，保证奖惩分明，以此端正各岗位人
员工作态度，严格按照内控审计工作基本要求，自觉遵守岗位规范履行岗位职责，杜绝不
良问题的发生，这是提高工作效率，促进行政事业单位可持续发展的基础保障。

115