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财务管理与资产管理研究

以下两个方面。

单位管理层面的风险评估。分析行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，有没有
建立有效的组织机构，有没有建立完善的内部控制机制，在内部控制制度执行过程中，有
没有对关键人员和关键岗位进行轮岗。与此同时，行政事业单位内部是否设置了内控审计

职能部门，或者是否协调组织各部门开展内控审计工作。在具体工作中，有没有针对内控
审计建立起联动机制，是否共同发挥了财务工作、内部审计、纪检监察等岗位的作用。在
建立内控机制的过程中，针对各项经济政策的执行和监督，是否权责对等，是否职责分离。

各项决策经过确定之后，是否随意变更；是否建立了完善的岗位责任制度等内容；不相容
岗位之间，是否实现了相互分离。在进行内部授权审批工作中，有没有针对已经建立的制
度进行优化与改进，在具体实施的过程中是否具有实效性。针对内部控制关键岗位工作人

员的管理，主要考察培训情况和轮岗机制，以及内控审计工作中关键岗位人员的专业能力
与综合素质，是否与岗位资格相适应。

经济活动层面的风险评估。主要关注预算编制过程中，是否进行了充分的沟通和协调，
是否存在无预算或超出预算的情况；有没有实现预期收入；在进行归口管理工作的过程中，
是否符合相关部门的管理规定，有没有向相关部门提供具体凭证；同时，对于各项需要验

证的票据，是否得到了妥善的保管；针对政府采购工作，是否按照程序执行验收工作，是
否按照相关的验收依据进行，有没有针对样品库档案进行有效管理；在资产管理工作中是

否实现了归口管理，是否进一步明确资产使用责任人；针对行政事业单位的资产情况，有
没有进行定期或不定期的清点盘库；在进行资产处置的过程中，是否按照处置规定进行；
同时，还要考察对于各项招标投资的管理，是否有严格的审批流程和完善的管理机制；在

招标投资过程中，是否对资金存在截留或挪用等违规情况；针对合同管理，是否进行了规
范管理，有没有明确合同的经济范围条件，有没有认真监督合同履行过程。

五、行政事业单位内部控制审计工作中存在的问题

（一）缺乏内控意识
就目前行政事业单位所开展的内部控制审计工作的情况来看，大部分行政事业单位的

内部控制审计意识不够高。主要是由于目前行政事业单位的部分职工缺乏对内控的认识，
对内控审计工作缺乏相对详尽的了解，也没有结合实际情况对内部控制制度以及审计制度

进行研究。另外，也有部分行政事业单位并没有针对内部控制审计工作开展培训，导致行
政事业单位的内部控制审计人员无法及时地对国家有关的单位预算、政府采购以及会计核
算等方面的规定进行全面的分析和掌握。此外，也有大部分行政事业单位并没有将内部控

制审计制度纳入考核体系中，也没有建立完善的内部控制审计监督机制，无法对各项经济
活动进行审查，不能及时发现各项经济业务中存在的问题，这对于行政事业单位实现可持
续发展形成的阻碍。

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