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财务管理与资产管理研究

第四节 内部控制评价

一、内部控制评价定义、方法及意义

在《内部控制规范》中，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措

施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制评价是指对单位的内部控制
工作进行评价，通过设置评价指标，对各项评价要点进行评分，并以此为依据编制内部控
制评价报告。内部控制评价方式分为自评和外部协助两种，区别是实施主体不同。

内部控制评价方法可以分为文件审查法、资料分析法、问题清单法和标杆法。文件审
查法就是通过查看制度文件、会议纪要、工作方案、会议通知、培训通知等予以确认；资

料分析法就是通过分析制度文件、会议纪要、实际流程等是否存在偏差予以确认；问题清
单法就是充分利用财政、审计、纪检等部门出具的问题清单，抽查相关财务凭证、业务台
账等予以确认；标杆法就是对检查单位进行横向比较，对单位内部控制的有效性予以确认。

内部控制评价的意义，从广义上讲，在于更好地推进内部控制建设，提升政府施政效
能；从狭义上讲，有利于深入挖掘各单位内部管理中存在的薄弱环节和风险隐患，通过设
置全面、科学、客观、具体的评价指标，结合单位自身的业务特点和管理框架，以量化的

方式进行评分，为单位内部控制建设指明方向，既方便了上级部门考核，也有助于各单位
有针对性地完善内部控制的薄弱环节。

二、内部控制评价指标体系

根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》（以下简称《基础性评价指标

评分表》），将定性评价转化为定量评价。《基础性评价指标评分表》分为单位层面和业
务层面两部分，具体内容如下。
（一）单位层面评价指标分析

从组织架构设置方面进行评价。是否设立内部控制领导小组和风险评估领导小组；单
位负责人是否作为第一责任人；单位的组织架构中内部监督部门是否独立运行。
从内部控制制度建设方面进行评价。一是集体决策制度方面，是否建立三重一大事项

清单；是否建立党委会工作规则、行政工作规则等重大事项议事决策制度。二是管理制度
方面，是否结合业务特点建立健全相应管理制度，并重点关注六大经济业务制度和流程。
三是内部监督制度方面，是否建立内部监督制度；单位的决策权、执行权和监督权是否相

互分离、相互制约且相互协调；内部监督部门或人员是否进行有效监督。
从关键岗位设置方面进行评价。关键岗位设置、职责权限划分是否明确；是否采取定

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