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第四章 内部控制

（二）缺乏内控制度

目前，一些行政事业单位在实际开展内部控制审计工作时，由于缺乏制度的支持而造
成内部控制审计工作效率不高。也有大部分行政事业单位虽然建立了内部控制审计制度，
但缺乏对制度的更新，制度的缺失不能促进单位的发展，同时也不能满足单位的切实需要。

尤其是在进行内部控制审计制度建设时，有的行政事业单位会套用其他单位的现行制度，
并没有结合行政事业单位的实际发展需求去制定，导致制度内容缺乏合理性，让内部控制
审计制度根本无法满足时代发展的需要。另外，也有部分行政事业单位所制定的内部控制

审计制度根本没有可操作性，同时缺乏较为完善的岗位职责，以及缺乏较为健全的决策机
制。由此可以看出，内部控制审计制度的缺失，不仅会影响到内部控制审计工作的开展，
同时也会限制行政事业单位的发展。

（三）内控人员缺乏素质
行政事业单位开展内部控制审计工作，离不开内控审计人员的支持。行政事业单位想

要提高内控审计的质量，就需要拥有素质较强、专业能力过硬的审计队伍。只有这样，才
能够满足行政事业单位内控审计的实际要求。但是，就我国目前的内控审计人员情况来看，
部分行政事业单位的内控审计人员，其综合素质能力普遍不高，甚至有的行政事业单位的

内控审计人员缺乏内控意识，并且相关负责人的综合素养不够，行政事业单位也没有定期
开展培训，管理人员自身也缺乏管理能力，这种情况最终影响了行政事业单位实际开展的

内控审计的效率。另外，我国目前的信息化水平在不断地提升，大部分的行政事业单位已
经逐步实现了信息化建设，但仍有部分行政事业单位在进行内部控制审计工作中，并没有
有效地利用信息化技术手段，同时也缺乏信息化内控体系，内控人员也缺乏信息素养，促

使目前行政事业单位所构建的信息化体系过于形式，其开展的内部控制审计工作根本没有
实效的。

六、行政事业单位内部控制审计策略

（一）树立良好的内控审计意识
意识是行动的先导，也是工作的指南针。现阶段，部分行政事业单位的内控审计意识

相对薄弱，领导层人员对内控审计缺乏足够重视，无法为内控审计执行营造良好环境，这
将增加风险隐患的发生。针对此类情况，行政事业单位要强化意识引导，领导干部要以身

作则，提高对内控审计的深层认识，定期开展专业教育培训，将先进且专业的理论知识与
管理技巧传递至内控管理人员，以此夯实审计队伍知识储备。同时，行政事业单位还需强
化内部宣传力度，面向单位全员进行内控审计宣传，加深各部门对内控审计的深层认识，

在潜移默化中增强内控审计意识，同时要做好科学发展观战略思想的大力弘扬，认真贯彻
国家现行的审计监管体系，确保单位各项业务活动均在审计监察规定范围内有序进行。严
格按照内控审计监管要求，组建基层审计机构，严格规范审计执行流程，为内部控制审计

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