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第四章 内部控制

期轮岗或专项审计等管控措施。

从风险评估机制建设方面进行评价。是否建立风险评估机制；风险评估小组是否确定
了各项工作的关键风险点；是否定期对风险活动进行评估。
从内部控制信息化建设方面进行评价。信息化功能是否覆盖六大经济业务；信息化建

设是否实现归口管理；内部控制信息系统中是否嵌入人员职责分工、内部管理制度流程，
并实现关键岗位控制、职责权限控制、业务流程控制；内部控制信息系统是否定期备份。
（二）业务层面评价指标分析

对预算管理控制的有效性进行评价。预算管理是否覆盖了整个经济业务活动流程，包
括预算编制、预算批复、预算执行、决算和绩效考评等；预算编制是否包括全口径的收支
预算、新增资产预算和政府采购预算；预算编制是否参考部门职责和工作计划；预算执行

是否在规定时点达到序时进度；通过决算数据分析预算执行偏差。
对收支管理控制的有效性进行评价。收支管理主要包括收入管理、支出管理和债务管

理三个方面。一是收入管理方面。单位收入是否进行了归口管理；财务部门与合同管理部
门是否定期对账，并确保相关收入按时、足额到账；是否设置票据管理员；是否建立票据
台账，确保票据台账记录完整、准确。二是支出管理方面。单位支出事项是否进行了归口

管理；支出事项根据具体支出类型及支出金额，是否建立了事前申请和财务审核环节；是
否针对不同的签字审批环节明确对应的权限和责任；三公经费支出是否严格按预算执行。

三是债务管理方面。禁止举债的单位不允许举债行为发生，允许举债的单位需要建立债务
管理制度。对于大额资金的举债事项，是否经过充分的事前论证和集体讨论决策；是否定
期与债权人核对债务余额，确保债务及时清理。

对政府采购管理控制的有效性进行评价。政府采购活动包括编制采购计划、组织实施、
合同签订、采购项目验收和采购支付等环节。应重点关注预算编制是否合规、合理；采购
计划是否按预算批复执行；在采购实施过程中，信息发布、政府采购方式、采购代理商选

择是否合规；采购合同签订、采购项目验收、采购支付等内部流程的手续是否完备；是否
落实节能环保、促进中小企业发展等政策；政府采购方式变更及采购进口产品，是否按规
定履行报批手续。

对资产管理控制的有效性进行评价。资产管理活动包括资产的配置、购置、更新和处
置。应重点关注是否对资产进行定期盘点；是否做到账实相符，以保证国有资产安全；新

增固定资产是否按预算批复执行，以及按购置标准履行相关手续；固定资产更新是否达到
使用年限；资产处置是否履行审批手续；资产处置收入是否按规定上缴。
对建设项目管理控制的有效性进行评价。建设项目活动包括项目立项、前期设计、项

目预算、项目招标、项目建设及项目竣工验收。应重点关注项目立项是否有可行性研究方
案作为支撑；是否按规定编制项目预算；项目招标审批手续是否齐全；建设项目是否有归

口管理部门；建设项目内容变更是否经集体研究决定，并按规定履行审批手续；建设项目
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