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财务管理与资产管理研究

工作执行指明方向，确保从业人员在相关规范约束下认真履行岗位职责，保证单位内部审

计监察工作的合法合规性。
（二）成立内控审计小组
内部控制审计的涉及领域广泛，牵扯到行政事业单位各项业务流程，要按照内部控制

审计流程，成立专门的内控审计小组，认真做好审计实施方案编制工作。在实践中，要结
合单位整体经营情况、业务特点与发展需要，加强内控审计部门及岗位设置，合理安排审
计从业人员，保证分工明确，认真做好审前调查工作，做好被审计单位与部门的摸底工作，

充分了解内部控制的实际组织规范与制度建设情况。为保证对被审计对象经济活动情况的
更好了解，要将风险作为基本导向，正确梳理经济活动执行流程，以此为基础对内部控制
审计的范围、内容、重点、方法等进行明确，逐步制定科学可行的审计实施方案。以内控

审计小组为执行载体，做好充足的审计准备工作，详细编制、层层落实审计通知书，要求
被审计对象限期提供相应的资料内容，并承诺所提供的资料信息真实完整。

（三）严格规范审计执行流程
为促进内部控制审计的准确落地，促进预期管理目标的顺利达成，行政事业单位应认
真参考《行政事业单位内部控制规范》等政策文件，认真遵循相关政策标准，合理划分内

控审计范围，坚持以全面内部控制审计、专项内部控制审计两个层面开展审计工作。一方
面，全面内部控制审计。从全局管理视角出发，严格审查单位内部控制的具体设计与运行

情况，做出客观评价，其中要全面覆盖内部控制的五个基本要素，优化内部控制环境，保
证审计工作深入渗透至组织架构、议事决策、岗位设置、权力制衡等活动领域中。针对单
位内部控制活动的审计监管，要重点查看相关制度的完善与实际执行情况，准确掌握相关

控制活动的规划与运行情况；在信息沟通交流中，要保证相关数据信息的及时有效性，财
务报表要切合实际，不得存在虚假情况；风险评估审计中要从风险识别入手，通过对各类
风险展开有效的识别、排查、分析与应对，及时消除各类潜在风险。在内部控制审计建设

初期环节，要对单位现行的内部控制制度有效性进行客观、系统的评价，并结合政策与环
境变化，管理发展需要作出相应的调整。另一方面，专项内部控制审计。该审计工作主要
指对单位业务层面的内控管理情况展开客观审查与评估，可通过对内部控制汇总某项业务

活动、某个要素等展开审计监督，具体内容包括：财务收支管理、预算管理、资产管理、
政府采购、合同管理等多个方面，同时加强对单位重点业务的关注。在实践中，内部控制

审计要充分考虑业务活动特点、管理层要求、纪检巡察审计问题发现、内部控制优化等实
际工作需要，准确找出行政事业单位运营期间存在的弊端问题，进行采取针对性措施进行
有效改进，必要时可尝试内部控制审计、业务审计、财务审计的深度融合，逐步构建审计

协同管理模式，实现对各项经济业务的系统化管控。
（四）科学选择审计程序与方法

在审计程序环节，严格按照我国现行的内控审计执行标准，持续优化内控审计程序设
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