Page 179 - My FlipBook

财务管理与资产管理研究

也正在变得越来越丰富，持续有新的审计职能被开发出来，例如，内部审计的工作派生出

了管理职能、控制职能等，外部审计的工作派生出了治理职能。所以，当今时代下这两种
审计都不是功能单一的审计方式，而是将多元功能有机结合到一体的方法集合。这两种审
计方式共同确保着公司的管理质量，他们分别代表着内部和外部两种立场的组织利益。这

种内核相同、表现不同的关系是他们可以实现协同合作的重要原因。
（3）审计关系
内部审计中的审计关系是一种三元的结构，这三个重要元素分别是：高级管理者、审

计团队、基础管理者和其直属员工。在这种关系体系中，审计团队具备着很高的独立性，
他们虽受高级管理者的间接领导，但工作方式完全自主，只需向对应高管汇报工作情况即
可。外部审计的关系结构则包括三个元素：高管、审计团队和其他利益相关者。从人员的

角度看，内外部审计的员工都是专业的注册会计师，他们的理论体系、实践经验和价值观
体系都是大体相似的，这种能力和思维模式的相似性使他们之间进行合作的能够尽量避免

交流障碍的出现，提升沟通的效率。而且，在审计委员会中的成员，很可能兼任着内部审
计和外部审计的双重工作，委员会的双重职责性便是联络双方的前提条件，这些相关性都
是其进行有效协同的预设前提。

（三）内部审计与外部审计相互协作的方法
1. 树立相互协作的观念

任何实践活动都是要以理论思维作为指引的，所以，内部和外部审计进行协同工作的
第一要务，便是促进二者之间的思想观念统一。一般情况下，外部审计的商业化团队的专
业技术，要比内部团队的技术更加专业和娴熟，内部团队要充分利用这一技术差距所带来

的利好，在外部审计工作的时候加强二者之间的联络，在合作中学习，提升自身团队的专
业素养和工作能力，实现提升公司发展潜力的目的。此外，要以流畅有效的沟通来避免审
计内容重叠、对接工作失效等问题的出现。

2. 优化相互协作的制度
机制设计是实现协同合作的方法保障。首先，设立核心管理机构，以此作为协同合作
的主导机构，指挥整体工作方向；其次，将重要内容落实到个人，以总审计师或审计部部

长为指挥者，联合内部审计与外部审计团队召开合作会议，对于合作中的具体事宜进行协
商和敲定；最后，对日常工作中的会议方式进行细化和调整，加强合作过程中沟通，从而

确保整体审计工作的推进程度。
3. 加强内部审计与外部审计的沟通
在协同工作的过程中，管理部门要加强对于内部与外部审计团队的管控，鼓励二者进

行有效的交流和沟通，增强协同工作的同步性和时效性，从而整合审计团员，实现审计目的；
此外，需要积极推动内部审计团队向外部审计团队的学习，发挥外部审计团队的技术优势，

使协同合作成为两个团队的成长契机，在保障项目进度的情况下实现人员素质的成长。
170