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第六章 财务审计

2. 审计行业发展的需要

信息化的时代发展趋势使得审计的难度急剧提高，经济环境的多元化和业务内容的复
杂化，为审计活动提出了新的要求。在审计的目的、内容和方式等方面，外部审计和内部
审计要做到高度融合。高度的属性融合能够为二者之间的相互协作打下基础，从而加强二

者之间的联系，共同提升资产风险的控制力度。
（二）内部审计与外部审计之间的关系

1. 内部审计与外部审计的区别
内部审计和外部审计是审计中的两个重要组成部分，是运转过程中必不可少的监督方
式。它们之间的区别如下表所示：

表 6-1.内部审计与外部审计的区别
内部审计 外部审计
团队主体 公司内部的员工，或外包、分包的机构 公司外部的专业审计机构
以有审计需求的雇佣方为工作
标准 满足的审计需求，以的需求的第一标准
标准
评定的财务状况，为的发展方向提供数 提升财务报表的真实性和可读
目的
据参考 性
对于舞弊的处 坚决处理所有情况下的舞弊行为 只处理对于最终的财务报表造
理 成质量影响的舞弊
工作方式 独立工作的同时随时服从管理者的要求 独立工作
工作周期 长期持续进行 定期进行

由上表可知，两种审计之间最核心的区别是其面向的服务对象是不同的，内部审计面
向的客户是本公司的高级管理人员，他们进行财务审计的目的是帮助高管明晰公司当前的
财务现状，从而用数据体现出公司的经营情况和收支状态，为高管对公司的管理和发展决

策提供实质性的参考。外部审计面向的客户是该公司外其他需要考察公司财务情况的单位
或个人，他们最注重的是财务报表的真实性，避免在业务评估的过程当中出现偏差。

2. 内部审计与外部审计的联系
（1）审计目标
表面上看，两种审计的目标是不同的，内部审计的目标是为内部的管理和决策提供参

考，外部审计的目的是保障财务报表的真实、为其他组织单位的考察提供保障。但从本质
上来看，这两种目的是一样的，都是对于财务情况的整理和分析，都是对于受托经济责任

的明确执行。本质目标的趋同是二者之间的重要联系，这种本质上的趋同会在具体的实践
情况下产生表现方式上的不同。

（2）审计职能
内部与外部这两种方式的审计职能是相似的，都包括监督、评估和核准等几个步骤，

其不同之处在于对某个环节的重视程度。随着经济职责理论的逐步完善，审计的内核功能
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