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第七章 民营企业经营全面预算管理

于：预算指标未细化，导致预算执行没有具体目标可依，预算执行盲目；缺少有
效的预算监控、反馈及报告体系，使得执行过程中无监督，事后不能及时反馈与
分析；预算的审批权限和程序不清晰或者未严格执行授权审批制度；在各责任中

心和部门控制重点不明确，使得全面预算目标难以实现。
预算分析不全面。缺乏对历史数据、基本业务数据以及行业数据的分析；缺
乏对预算执行过程的动态分析；对预算执行中出现差异的原因缺乏系统分析。
预算执行中缺乏对目标的调整。导致企业的经营不能适应环境的变化。因为

管理过程是一个面向未来复杂的动态过程。由于未来情况的变化，以及我们制定
目标时掌握信息的有限性，随着时间的推移，必须根据实际情况不断地调整我们
的目标，才能有效控制风险，取得良好的执行效果。
（3）预算考核风险

预算考核环节的主要风险有：
预算考核流于形式。表现在年度预算考核中，某些预算未完成的子公司或部
门以外部环境变化等理由推脱责任，考核部门让其顺利通过，导致企业预算考核
浮于表面，缺少严肃性和合理性，预算目标难以真正意义上实现。导致这种问题

的原因是企业考核结果不公正、考核过程不公开、考核指标不客观科学、考核主
体和对象界定不合理、奖罚措施不公平等。
出现业绩操纵行为。当执行单位发现预算目标难以完成，而预算目标又相对
单一时，如利润指标，则可能通过提前确认收入等业绩操作行为进行操控。

预算考核不全面。主要是由于预算考核指标不明确，主要由于预算目标的不
明确、不具体所导致，具体的预算目标是预算考核的主要依据，若预算目标存在
问题，则依据目标的考核工作将会给公司发展战略带来负面的影响，导致预算考
核风险的发生。

（二）全面预算风险的基本管理环节
大致来看，企业全面预算风险管理的流程包含两个环节：第一个环节是全面
预算风险识别，第二个环节是全面预算风险应对。第一个环节的主要目的是找出
预算风险，尽可能地识别出更多的风险因素和风险点。第二个环节则是针对所有

已识别的预算风险进行评估，进而找出相应的应对措施。
1. 全面预算风险的识别环节
全面预算的风险识别是企业施行全面预算的前置环节，是企业通过对预算

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