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多元化经营战略下的民营企业管理

期间自身所处环境的信息加以分析后，找出影响预算目标的不确定因素，并对
这些因素再分析，进而找出风险并划分归口的过程。著名的风险识别方法有十一
种，分别是头脑风暴法、德尔菲法、失效模式影响和危害度分析法、流程图分析

法、马尔科夫分析法、风险评估系图法、情景分析法、敏感性分析法、事件树分
析法、决策树法、统计推论法。这些方法各有优劣，在实务中，企业可根据自身
条件选择适用的一种或多种方法并用。例如，统计推论法适合有一定可靠数据基
础的企业采用，这种的特点是方法较为经验主义，适用性、说服性较强。但是如

果企业自身外部环境变化和数据基础来源的前提发生较大变化，很可能致使企业
孤立的采用这种方法会产生较大预算偏差。因此，在外部环境、数据基础因果关
系变化较大的情况下，统计推论法则应配合头脑风暴法加入集体的思考来使用，
或者配合德尔菲法引入专家的建议和专业判断来使用，以此修正外部环境因素的

变化性。
2. 全面预算风险的应对环节
首先，风险应对是建立在风险评估的基础之上。风险评估，简单来说就是分
析风险可能造成的影响和风险发生的概率。值得注意的是，在对可能造成的影响

进行评价时，应考虑定量和定性两个方面。风险评估在全面预算过程中应当动态
进行，以便及时发现新风险和重新评价旧风险，进而作为调整修改全面预算的重
要参考。其次，在风险评估分析完成后，随即应制定风险应对措施。一般来说，
企业全面预算会存在多项不确定性因素，涉及多项风险。企业在制定风险管理措

施的时候，一般会根据发生概率，影响程度来编制二维风险坐标系图，进一步对
所有风险进行比较，按轻重缓急的程度从整体上制定风险管理策略。最后，企业
应根据全面预算总体风险管理策略采用应对措施，通常被频繁采取的应对措施有
七种，分别是风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、

风险控制。具体应用中，企业应采用哪一种应对措施，应根据企业的风险偏好和
风险接受能力，结合相关应对措施的特性来采用。例如在预算编制环节，如果对
已识别的风险拟采用风险对冲措施，则必须有两种以上的风险组合，且风险之间
有相关性，存在预期关系，单一风险或风险间无预期关系则无法适用对冲措施，

编制、调整预算时不能将其可能的影响效果降低。又如对于影响较小，或者发生
概率极小的预算风险采用直接承担的方式可能较为恰当，即在预算编制时不将此
类风险纳入考虑范围内。

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