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多元化经营战略下的民营企业管理

制、执行、考核等控制活动无法正常发挥作用，也就是预算系统无效，其直接表
现就是预算缺乏约束和预算的进行较盲目。
（3）预算制度风险

预算制度风险主要是由于公司未建立预算的相关制度或建立的制度不符合公
司的实际情况而产生的风险。在预算业务进行初期，通常需制定如下制度对预算
管理进行规范：预算工作职责分工与授权审批制度、预算编制管理制度、预算执
行控制制度、预算调整管理制度、预算分析制度与预算考评制度。例如，未建立

预算工作岗位责任制和授权审批制度，可能导致相关岗位的职责、权限划分不清，
在预算执行过程中相互推卸责任或忽略预算的管理职能，使得预算不能严格实施；
预算编制依据、程序、方法若缺乏制度的规范，可能导致预算编制依据不合理、
程序不恰当、方法不科学，从而直接影响后期预算目标的达成；未建立预算执行

分析、审查、考核制度，可能导致预算执行控制无据可依、执行过程无监督、事
后无及时反馈与分析，使企业无法真正开展预算工作。此外，内部审计机制的缺
失也在很大程度上影响着预算的顺利进行。内部审计机制是预算监督的主力军和
具体执行机构，是监控信息沟通的责任者，同时也是取得监控信息的源头。若内

部审计机制有问题，则预算控制系统执行与调整由于没有信息来源而无法有效进
行，预算的执行与调整就会变得盲然而不知所措。
（4）预算人员风险
预算人员风险主要是指预算管理人员的缺失及预算人员能力的缺乏造成的风

险，以及在预算管理过程中个人行为组织目标不一致而产生的道德风险。
预算人员数量和能力缺失的风险。目前，大多数企业的预算编制及管理职能
都由财务部门的人员负责，缺乏专门的预算管理人员，可能导致编制的预算缺乏
专业的审批，使预算缺乏科学合理性，如对历史财务数据分析的能力以及对未来

环境的变动进行合理预测能力的缺乏都会影响预算编制的科学合理性；预算业务
的执行与调整需要具备一定素质的人才来完成，而进行预算业务的人若缺乏这方
面的能力，预算的有效执行将无法得到保障。
道德风险。预算业务的进行归根结底是一种人为活动，具有明显的行为特征。

而对于人的行为而言，道德是研究的根本。实践表明，在预算管理中，人的因素
比会计技术更为重要。道德风险是指预算在业绩评价以及经理人员与内部员工的
提薪和晋升中的重要地位有可能导致个人行为与组织目标的不一致。预算编制时

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